Обзор судебной практики по налогообложению физлиц

ФНС подготовила обзор судебной практики, связанный с налогообложением физлиц (письмо ФНС №БВ-4-7/5648 от 2 апреля 2020 года). Документ включает в себя пять категорий споров.

1. Налог на доходы физлиц:

• упущенную выгоду облагают НДФЛ, а реальный ущерб и суммы индексации, если они не образуют дополнительной выгоды, - нет (определение ВС РФ №309-КГ17-13845 от 29 января 2018 года);

• если при выходе из общества участнику вместо выплаты стоимости доли отдали вексель третьего лица, то момент получения им дохода будет определяться как оплата по этой ценной бумаге (определение ВС РФ №306-ЭС19-5334 от 4 июня 2019 года);

• если работодатель оплачивал сотруднику стоимость проезда в личных целях, то сотрудник считается получившим доход в натуральной форме (определение ВС РФ №8-КГ15-6 от 19 октября 2015 года).

2. Прибыль от реализации ценных бумаг:

• нельзя занижать прибыль от операций с ценными бумагами путем перепродажи их родственнику по минимальной цене.

3. Вывод по ст. 217 НК РФ – освобождение от НДФЛ:

• единовременные компенсационные выплат медработникам под НДФЛ не подпадают (определение ВС РФ №3-КГ17-1 от 12 мая 2017 года).

4. Освобождение от налога дохода при продаже недвижимости: как считать минимальный срок владения?

• чтобы оценить обоснованность освобождения от налога такого дохода, нужно проанализировать, какое законодательство действовало при регистрации права собственности (определение ВС РФ №18-КГ17-40 от 31 мая 2017 года);

• при объединении нескольких комнат в одну квартиру отсчет срока владения начинается не с момента даты регистрации квартиры как целого объекта, а с даты приобретения последней комнаты в собственность (определение ВС РФ №70-КГ15-16 от 6 апреля 2016 года).

5. Имущественные вычеты по ст. 220 НК РФ:

• налоговые органы не обязаны оценивать экономическую обоснованность при отчуждении жилья взаимозависимому лицу, вычет в данном случае не предоставляется в силу закона (определение ВС РФ №18-КГ17-92 от 25 июля 2017 года);

• если расходы плательщика на приобретение жилья покрывались средствами из бюджета, то налоговый вычет в этой части не предоставляется (определение №8-КГ17-7 от 17 августа 2017 года);

• отказ по формальным причинам в предоставлении вычета не допускается (определение ВС РФ №86-КГ17-1 от 27 апреля 2017 года);

• налоговый вычет, причитающийся умершему, если он при жизни реализовал это право, подлежит выплате наследнику (определение ВС РФ №44-КФ19-24 от 6 марта 2019 года);

• для предоставления вычета члену жилищно-строительного кооператива нужно установить два события: передача ему недвижимости и полная оплата взноса (определение ВС РФ №5-КГ18-308 от 27 февраля 2019 года).