НДС выше: налогоплательщикам разъяснили особенности применения

22.11.2018

Поскольку с начала 2019 года применяется повышенная ставка налога на добавленную стоимость, налогоплательщики будут по-иному взаимодействовать с федеральной налоговой службой и с контрагентами в отношении данного налога.

Поскольку с начала 2019 года применяется повышенная ставка налога на добавленную стоимость, налогоплательщики будут по-иному взаимодействовать с федеральной налоговой службой и с контрагентами в отношении данного налога.

В этой связи Федеральная налоговая служба дала подробные разъяснения, как действовать в период перехода с одной ставки на другую, – в Письме от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@.
Так, даже несмотря на то, что договоры по хозяйственной деятельности заключались до наступления грядущего года, ставка НДС в текущем году будет равной 20% — что касается оборота товаров в общем смысле и прав имущественного характера.

Если до начала нового 2019 года прошла предварительная часть выплат для поставки товаров или прав имущественного характера, то НДС после 1 января будет равным 18/118 процента.
Когда приобретающий товар (права имущественного характера) начинает с 1 января 2019 года делать доплату по НДС в размере 2%, такую сумму не считают добавочной оплатой цены, с которой будет начисляться НДС в размере 20%. Контрагенту-приобретателю потребуется предоставить счет-фактуру для целей корректировки – она должна будет отражать различие по счету с НДС в 18% и показателями в 20%.

Однако если контрагенты уложились в сроки до наступления нового 2019 года, поставив товары, предоставив права имущественного характера до 1 января, то НДС считается на дату отгрузки или передачи вышеуказанных объектов контрагенту. И, если говорить о составлении счета-фактуры для целей корректировки, — то в ней будет указан процент налога, действующий до наступления нового года.

Если контрагенту, поставляющему товары, с 1 января 2019 года они будут возвращаться, то ему рекомендовано предоставлять счета-фактуры для целей корректировки вне зависимости от даты поставки товара. И даже если в этом случае ставки НДС совпадают, ставка 18% также указывается в счете-фактуре для целей корректировки.
В Письме от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@ также даны рекомендации для отдельных видов налогоплательщиков – в частности, иностранных лиц, организаций.


839 0 Распечатать