Как применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль: разъясняет Минфин

В Письме Министерства финансов Российской Федерации №03-03-05/60626 от 12 августа 2019 года сообщается о тонкостях использования инвестиционного вычета. Приводим краткий обзор инструкции.

1. В силу п. 1 ст. 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) субъект может применить вычет как по адресу регистрации головного офиса, так и по адресу своих филиалов и представительств. 
2. Инвестиционный вычет в филиалах и представительствах регулируется региональным законодательством: субъект России может самостоятельно установить ставку такого вычета – от 90% и ниже.
3. Если стартовая цена объектов основных средств формируется за счет трат, которые налогоплательщик понес в ходе деятельности с применением инвестиционного вычета по налог на прибыль, то они не амортизируются. А траты на такую деятельность не включаются в подсчет налоговой базы по налогу на прибыль организации. Не учитывается и разница между максимальным размером инвестиционного вычета (90%) и той ставкой, которую установил субъект России (п. 5.1 ст. 270 НК РФ).
4. В силу абз. 1 п. 8 ст. 286.1 НК РФ решение об использовании вычета применяется ко всем предметам основных средств из 3-7 амортизационных групп. Такое решение указывается в учетной политике компании.
5. Следовательно, по общему правилу решение об использовании инвестиционного вычета применяется к основным средствам из 3-7 амортизационных групп, размещенным в субъектах России, которые установили возможность применения вычета
6. С 1 января 2020 года для налогоплательщика, у которого имеются филиалы и представительства, решение о применении инвестиционного вычета принимается отдельно по каждому региону, где расположены филиалы и представительства.
7. Налогоплательщик может изъявить желание применить вычет или не применять его, только начиная с нового налогового периода. Решение о неприменении вычета может быть принято после того, как пройдут три налоговых периода использования вычета. Повторно начать применять вычет можно также по истечении этого времени.