Использование пониженной налоговой ставки не требует заявления на льготу

Федеральная налоговая служба дала пояснения насчет использования пониженной налоговой ставки по земельному налогу (письмо №БС-4-21/22267@ от 30.10.2019 года). Для применения такой ставки направлять в налоговый орган заявление о предоставлении льготы не требуется.

Правовое обоснование

В использовании уменьшенной ставки со следующего года, разъясняет ведомство, нужно учитывать несколько моментов.

В силу п. 10 ст. 396 НК РФ с 2020 года имеющие льготы налогоплательщики могут написать в налоговую заявление на их предоставление. К заявлению плательщики вправе приложить те документы, которые подтверждают права на получение льгот.

Данная норма относится как к организациям, так и к физическим лицам.

В отношении изложенного существует исключение – оно касается нескольких категорий физических лиц, которые не обязаны подавать в налоговый орган заявление на соответствующие льготы. 

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговую ставку своими нормативными правовыми актами устанавливают муниципалитеты, либо города федерального значения. При этом эти субъекты должны руководствоваться пределами, предусмотренными п. 1 ст. 394 НК РФ.

В силу п. 2 указанной статьи возможно установить различные ставки – в зависимости от категории, либо от вида разрешенного использования земли.

Тем не менее, если обратиться к абзацу первому п. 2 ст. 387 НК РФ, станет очевидно, что полномочия по определению указанных ставок не аналогичны полномочиям по определению налоговых льгот (абзац второй п. 2 ст. 387 НК РФ). Более того, налоговая льгота – это не обязательный элемент налога, в отличие от ставки.

Выводы службы  

Подводя итог, Федеральная налоговая служба приводит Письмо Минфина №03-05-04-01/70113 от 1 октября 2018 года. В письме отражено мнение ведомства по вопросу квалификации налоговых ставков: пониженные ставки нельзя считать льготами.

В этой связи с 2020 года организации, применяющие пониженную ставку в 0,1% от кадастровой стоимости – указанную в ст. 2 Закона Москвы №74 от 24 ноября 2011 года – не должны писать налоговикам заявление  с просьбой о льготе.