Нарушения при выездной налоговой проверке

В ходе проведения ВНП выявляются нарушения не только у налогоплательщика по ведению налогового и бухгалтерского учета, но и нарушения со стороны налогового органа.

Нарушения, выявляемые налоговой при проверке

Основные виды нарушений, которые выявляют налоговики при ВНП:

1. нарушения и ошибки в финансово-хозяйственных документах;

2. завышение расходов;

3. занижение выручки.

При проверке инспектор уделяет большое внимание правильности оформления первичных документов организации. Если есть ошибки, к примеру, неверно указано наименование контрагента, нет даты или номера, отсутствует подпись, не стоит печать, такой документ нельзя принимать к учету. Так как выездная проверка проводится за 3 года – ошибок может быть много.

Полный перечень требований к оформлению обязательных реквизитов в первичных документах содержится в п. 2 ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Распространенное нарушение компании, которое выявляется при прохождении ВНП – это ведение деятельности с сомнительными организациями, фирмами-однодневками, ИП без ведения деятельности, которые используются для увеличения расходов и вывода денежных средств.

Многие компании считают, что ВНП не будет, если не предоставить документы, мотивировав тем, что они сгорели или были украдены. В этом случае налоговики потребуют восстановить документацию. Если документы не будут восстановлены, то деятельность налогоплательщика проверят по аналогичному налогоплательщику.

Что ищут налоговики?

Основное нарушение компании, которое раскрывается при проведении ВНП – это схемы ухода от налогов:

• Дробление бизнеса: создание нескольких организаций на УСН и на ОСНО;

• Регистрация своих сотрудников в качестве ИП для списания от них искусственных расходов;

• Ведение деятельности с взаимозависимыми лицами при контролируемых сделках и т.д.

Нарушения в проведении выездной налоговой проверки

Как показывает практика, налоговики нередко допускают ошибки при проведении проверок (требования регламентированы в ст. 89 НК РФ).

К основным нарушениям при выездной налоговой проверке со стороны инспекторов можно отнести:

• Не соблюдаются сроки проведения ВНП;

• Повторная проверка по одним и тем же основаниям;

• Проверяющими не указаны документы, которые повлекли доначисления;

• ФНС не принимает возражение на акт проверки;

• Запрашиваются документы за период более трех лет.

Важно!

• Если налогоплательщик или представитель не присутствовали на рассмотрении материалов проверки и не могли предоставить объяснения – это может послужить основанием для её отмены.

• В случае проведения осмотра, нужно проверить полномочия проверяющих (служебное удостоверение, решения о проведении ВНП, должны присутствовать понятые).

• Выемка документов проводится на основании отдельного постановления в присутствии понятных. По результатам выемки составляется протокол.

Если в акте или решении ВНП были допущены ошибки со стороны налогового органа это только «плюс» для налогоплательщика. В этом случае необходимо подать возражение. Оформление результатов налоговой проверки регламентировано ст. 100 НК РФ. Возражение по нарушениям при выездной налоговой проверке надо подать в течение 1 месяца.

Если налогоплательщик не успел в срок подать возражение, и акт вступил в законную силу, можно подать жалобу.

Помните, что если нет законного доказательства вины, то и нет оснований для обвинений. Если у ФНС есть претензии, пусть доказывают законным путем.

Если Ваша организация столкнулась с нарушениями при выездной налоговой проверке, или ВНП только назначили, рекомендуем обратиться за помощью к сторонним юридическим компаниям, которые грамотно и с минимальными рисками помогут решить Ваши проблемы.