Квалификация налоговой инспекцией деятельности лица как предпринимательской

Коллеги, добрый день!

Как известно, ФНС России регулярно обобщает судебную практику по спорам, возникающим между ведомством и налогоплательщиками. Такая информация доводится до нижестоящих налоговых органов с непосредственным указанием учитывать принятые решения в своей работе.

В начале месяца соответствующее Письмо с обзором судебной практики было подготовлено по вопросам, касающимся налогообложения граждан при квалификации их деятельности в качестве предпринимательской.

(Реквизиты документа: Письмо ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614@)

Предлагаю рассмотреть основные вошедшие в Письмо разъяснения по определению признаков предпринимательства с целью корректной квалификации деятельности граждан, а также тонкости налоговых последствий.

Признаки, позволяющие квалифицировать деятельность как предпринимательскую:

• Приобретаемое имущество само по себе предназначено для использования в предпринимательстве и имеет место быть намерение гражданина регулярно получать прибыль посредством использования данного имущества.
• Продаваемое имущество физлицо ранее использовало в предпринимательских целях.

Признаки, НЕ позволяющие квалифицировать деятельность как предпринимательскую:

• Полученные доходы не имеют отношения к самостоятельному предпринимательству, хоть и связаны с таковым. Речь идет, например, об участии граждан в уставном капитале организаций.
• Получение доходов имеет нерегулярный характер – отсутствует систематичность деятельности схожей с предпринимательской. Это, например, отдельные случаи выполнения работ или оказания услуг, или же эпизодическая продажа товаров личного пользования.

На основании сложившейся практики, используя приведенные доводы, налоговики должны доказать суду в каждом конкретном случае, что осуществляемая физлицом деятельность является предпринимательством. Доказательствами того, что деятельность гражданина систематически приносит ему прибыль, могут быть: выписки со счетов, показания покупателей и заказчиков, наличие рекламы оказываемых им услуг.

Касаемо правовых последствий: деятельность гражданина, квалифицируемая как предпринимательская, подлежит налогообложению в соответствии с режимом, установленным для ИП.